Аудит – бухгалтерлік есеп ғылымының ең серпінді бағыттарының бірі. Бұл термин латын тілінен шыққан және «тыңдау» дегенді білдіреді. Бүгінгі күні аудиттің көптеген анықтамалары, сонымен қатар классификациялары бар. Жалпы айтқанда, бұл бақылау және тексерудің синонимі.
Компаниялар өз қызметінің жалпы нәтижелерін көрсететін қаржылық есептерді дайындайды. Бұл құжатты жалпы қабылданған салалық стандарттарға сәйкес қарайтын тәуелсіз тараптар қарастырады және бағалайды.
Мерзім
Аудит анықтамасында ол қаржылық және бухгалтерлік есептерді, сондай-ақ кәсіпорын қызметін растайтын құжаттарды белгіленген критерийлерге сәйкес тәуелсіз маманның тексеруі деп көрсетілген. Бұл емтихан мен бағалау қайта қарау болып табылады.
Алайда аудитке нақты анықтама беру қиын. Біз сізді әртүрлі авторлар ұсынған тұжырымдармен танысуға шақырамыз.
Халықаралық бухгалтерлер федерациясының мәліметтері бойынша
Аудит – бұл ұйымның қаржылық ақпаратын тексерупайдаға бағытталған ба, жоқ па. Бұл процесс ұйымның көлеміне немесе ұйымдық-құқықтық нысанына да тәуелсіз. Мұндай аудит компанияның қызметі туралы пікір білдіру мақсатында жүргізіледі.
Спайсер мен Пеглердің аудит анықтамасы
Бұл тексерушіге баланстың дұрыс жасалғанына көз жеткізуге мүмкіндік беретін қаржылық есептерді, шот-фактураларды және жалақыны зерттеудің түрі. Аудит кәсіпорындағы жағдайдың шынайы және объективті көрінісін беруге мүмкіндік береді, сондай-ақ пайда мен залал есебінің қаржылық кезеңдегі ақша қозғалысының жай-күйі туралы сенімді және әділ пайымдау беретін-бермейтінін, сәйкес берілген ақпаратпен және аудиторға берілген түсініктемелермен және құжатталған.
Американдық бухгалтерлік қауымдастығының мәліметтері бойынша
Аудит – компанияның экономикалық көрсеткіштеріне қатысты шағымдар туралы дәлелдемелерді объективті түрде алу және бағалаудың жүйелі процесі. Сондай-ақ, бұл тексерілетін ұйымның қызметі мен қаржылық операциялардың белгіленген критерийлерінің сәйкестік дәрежесін анықтауға арналған шаралар.
Монтгомери бойынша
Аудит – бұл бұзушылықтың бар-жоғын анықтау, қаржылық операция мен оның нәтижелері туралы фактілерді хабарлау үшін кәсіпорынның немесе ұйымның кітаптарын жүйелі түрде тексеру.
Жоғарыда келтірілген анықтамалардан аудит жүйесі бизнес жүргізу кітаптары мен жазбаларына ғылыми сараптама жасау екені анық. Ол мүмкіндік бередіаудитор бухгалтерлік баланстың және кірістер мен шығыстар туралы есептің дұрыс құрастырылғанын анықтау үшін. Сондықтан ол берілген кезеңдегі компанияның қаржылық жағдайы мен ақша ағынының шынайы және әділ көрінісін көрсетеді.
Кәсіби қызметкер
Аудитор кәсіпорынның қаржылық есебінің дұрыстығы мен сенімділігін қамтамасыз ету үшін әртүрлі кітаптарды, есептерді, тиісті құжаттарды тексеруі керек. Компаниялар мұндай емтихан тапсырады деп күтілуде, себебі бұл нәтиже олардың беделі мен табысының жалғасуы үшін өте маңызды.
Тексеру нәтижелері акционерлер мен инвесторлар үшін өте құнды, өйткені олар инвестициялық таңдауларына қосымша сенімділік береді.
Рецензент фирманың экономикалық қызметі белгіленген процедуралар мен стандарттарға сәйкес келетін-келмейтіні туралы сенімді шешімге келу үшін дәлелдемелерді дұрыс бағалай алатын кәсіби маман болуы керек.
Аудитор ретінде жұмыс істеу үшін біліктілігі жоғары бухгалтер талап етілсе де, жүргізілетін аудиттің мақсатына және оның түріне байланысты кейбір басқа кәсіптер аудитті жүзеге асыра алады. Бұл қызметкерлерге белгілі бір санкцияларды қолдану немесе қажет болған жағдайда шешім қабылдау үшін тиімді аудит нәтижелерін алу маңызды.
Шығу және эволюция
Негізгі аудит бұрын ең алдымен мемлекеттік есеп әдісі болған. Ежелгі мысырлықтар, гректер кезіндеал римдіктерде мемлекеттік мекемелердің ақша ағынын тексеру тәжірибесі болған.
Өнеркәсіптік революцияға дейін (1750-1850) аудит алаяқтықты анықтау және қаржылық есеп беруде дами бастады.
20 ғасырдың басында аудит нәтижелері бойынша құжаттарды ұсынуды қамтитын есеп беру тәжірибесі стандартталып, «Тәуелсіз аудитордың есебі» деген атқа ие болды.
Қызметкерлерге сұраныстың артуы тестілеу процесінің дамуына әкеледі. Аудиторлар компанияның жалпы жұмысын анықтау үшін негізгі істерді стратегиялық таңдау әдісін әзірледі.
Бұл әр істі егжей-тегжейлі қарастырудың қолжетімді балама нұсқасы болды. Бұл стандартты тексеруден аз уақыт алды.
Негізгі мүмкіндіктер
Жоғарыда берілген аудит анықтамаларынан қаржылық аудиттің алты негізгі факторы бар:
- Жүйе процесі.
- Үшжақты қатынастар.
- Орнатылған аудит критерийлері.
- Тақырып.
- Дәлелдер.
- Пікір.
Мақсат
Аудиттің мақсаты қаржылық есеп берудің әділдігі туралы пікір білдіру болып табылады. Процесс мақсаттарын екі түрге бөлуге болады:
1. Негізгі, мыналарды қамтиды:
- Ішкі бақылау жүйесін зерттеу.
- Бухгалтерлік кітаптардың арифметикалық дұрыстығын, ақша қозғалысын, әртүрлі құюларды, теңгерімдеуді және т.б. тексеру.
- Транзакциялардың түпнұсқалығы мен жарамдылығын тексеру.
- Дұрыстығын тексеруоперациялар сипатынан капитал мен кіріс арасындағы айырмашылықтар.
- Активтер мен міндеттемелердің болуы мен құнын растау.
2. Көмекші, мағынасы:
- Қатені анықтау және алдын алу.
- Алаяқтықты табу және жою.
- Қорлардың төмен бағалануы немесе артық бағалануы сияқты дәлсіздіктерді анықтаңыз.
Аудит ауқымы
Қараудың ауқымы - әрекеттер ауқымын және қаралатын жазбалар кезеңін анықтау.
Тексеру ауқымы:
- Заң талаптары.
- Сенімді ақпарат.
- Дұрыс байланыс.
- Фирманың экономикалық қызметін бағалау..
- Тесттер.
Халықаралық аудит стандарттарын белгілейтін институттар
ГОСТ орнатуға жауапты сертификатталған бухгалтерлерді жұмыс істейтін бірнеше мекеме бар. Солардың бірі – IFAC немесе Халықаралық бухгалтерлер федерациясы (IFAC). Бұл мемлекеттік сектордағы этика, растау, аудит және бухгалтерлік есеп тәжірибесінің халықаралық стандарттарын белгілейтін тәуелсіз жаһандық ұйым.
1977 жылы негізі қаланған IFAC-тың 130 елде және юрисдикцияларда 179 мүшесі және қауымдастығы бар. Ұйым қоғамдық тәжірибеде, өнеркәсіпте, саудада және үкіметте жұмыс істейтін 2,5 миллионнан астам бухгалтерлерді біріктіреді.
Қабылданған және енгізілген стандарттарды тәуелсіз салыстыру кеңестері арқылы IFAC анықтайдыэтика, аудит, бухгалтерлік білім.
ХБФ және ХФҚ қолдайтын тәуелсіз стандарттар органдарының қызметі қоғам мүддесіне сай болуын қамтамасыз ету үшін 2005 жылдың ақпанында Халықаралық қоғамдық мүдделерді бақылау кеңесі (PIOB) құрылды.
Аудит түрлері
Чектердің жіктелуін қарастырайық. Аудит сыртқы және ішкі болуы мүмкін. Әр түрін бөлек қарастырайық.
Сыртқы қаржылық және міндетті деп те аталады. Ол кәсіпорыннан тәуелсіз және ХҚЕС жүйесіне сәйкес жұмыс істейтін сыртқы қызметкердің ұйымның қаржылық есеп беруінің дұрыстығын тексеруді қамтиды. Көптеген юрисдикциялардағы заң құны жоғары компаниялар үшін жыл сайынғы негізде сыртқы аудитті талап етеді.
Ішкі жиі операциялық деп аталады. Бұл аудит ұйымның ішкі бақылаудың, тәуекелдерді басқарудың тиімділігін қамтамасыз ету және ұйым мақсаттарына қол жеткізуге көмектесу үшін жүзеге асыратын ерікті бағалау қызметі болып табылады. Ішкі аудитті директорлар кеңесінің тексеру комиссиясына есеп беретін кәсіпорын қызметкерлері жүргізеді. Бұл адамдар орындалған жұмыстың нәтижесі туралы жалпы қорытынды жасау арқылы акционерлерге есеп беруге міндетті.
Аудиттің бұл түрі әдетте мыналарды қамтитын белгілі бір негізгі әрекеттерге негізделеді:
- Ішкі бақылаудың тиімділігін бақылау және экономикалық көрсеткіштерді жақсарту бойынша ұсыныстар.
- Тергеуалаяқтық және ұрлық жағдайлары.
- Заңдар мен ережелердің орындалуы.
- Қаржылық және операциялық ақпаратты қажетінше қараңыз және қарап шығыңыз.
- Компанияның тәуекелдерді басқару процедураларын бағалау.
- Операциялардың, процестердің тиімділігі мен үнемділігін зерттеу.
Қарастырылған тексерудің екі түрі негізгі болып табылады. Тапсырыс сипаты бойынша аудит орын алады:
- Ерікті.
- Міндетті.
Әрекет түрі бойынша аудиттің келесі түрлері бар:
- Банктік қызмет (банктер сияқты қаржы институттары үшін).
- Сақтандыру (Ұлыбритания үшін).
- Биржа (валюталық биржалар мен инвестициялық ұйымдар үшін)..
- Жалпы (барлық салалар үшін).
Аудит бағыты бойынша аудит орын алады:
- Көлденең (бір процесті басынан аяғына дейін тексереді).
- Тік (тексерілетін қаржылық транзакцияға қатысты барлық процестерге әсер етеді).
- Алға (тексеру бастапқы өндірістік операциядан соңғысына дейін жүреді).
- Қарсы бағытта (біріншіден, фирма орындаған жұмысты бағалау жүргізіледі, содан кейін соңғы нәтижеге әкелген барлық процестерді тексеру жүргізіледі).
Тексеру жиілігі бойынша:
- Негізгі бақылау.
- Үнемі қайталанады (мысалы, жылына бір рет).
Даму кезеңіне сәйкес аудит жүргізіледі:
- Тәуекелге негізделген (ең жоғары тәуекел болуы мүмкін таңдамалы транзакцияларды сынау).
- Растау (жалпы қатаң тексеру, оның барысындаұйымның қызметі туралы қаржылық ақпараттың сенімділігі расталады).
- Жүйеге бағытталған (кәсіпорында бар ішкі бақылау жүйесін талдау негізінде).
Басқа аудит түрлері
Бөлек, аудиттің тағы бірнеше түрі бар. Ал біріншісі – сот. Ол заңды салдары болуы мүмкін жағдайларда скринингтік және тергеу дағдыларын қолдануды қамтиды. Оны сот бухгалтері жүзеге асырады. Бұл тексеру түрлері келесі жағдайларда қажет болуы мүмкін:
- Қаржыны заңсыз иемдену, ақшаны жылыстату, салық төлеуден жалтару және инсайдерлік саудаға қатысты алаяқтық тергеулері.
- Сақтандыру төлемдері бойынша шығындардың санын анықтау.
- Дау туындаған жағдайда іскер серіктестердің пайда үлесін есептеңіз.
- Бухгалтерлік кәсіпке байланысты кәсіби қателік шағымдарын анықтау.
Сот сараптамасының нәтижелері сотта қаржылық мәселелер бойынша қорытынды ретінде пайдаланылуы мүмкін.
Салық тексеруі компания ұсынған декларациялардың дұрыстығын бағалау үшін жүргізіледі. Кез келген артық немесе төмен салық міндеттемесінің сомасын анықтау үшін пайдаланылады.
Ақпараттық аудит ұйымдағы АТ-инфрақұрылымына қатысты бақылауларды бағалауды қамтиды. Ақпараттық жүйені тексеру ішкі немесе сыртқы шолу кезінде бақылау бағалауының бөлігі ретінде жүргізілуі мүмкін.
Ақпараттық аудит әдетте мыналардан тұрадыкелесі аспектілер:
- Дизайн және ішкі бақылау жүйесі.
- Ақпарат қауіпсіздігі және құпиялылық.
- Операциялық тиімділік және тиімділік.
- Ақпаратты өңдеу және деректер тұтастығы.
- Жүйені дамыту стандарттары.
Environmental ұлттық экономиканың кез келген саласында жұмыс істейтін кәсіпорынның қоршаған ортаны қорғау жөніндегі нормативтік-құқықтық нормалар мен талаптарды сақтауына баға береді. Аудиторлар пайдаланылатын шикізаттың, материалдардың, жабдықтардың және технологиялардың экологиялық қауіпсіздігін тексереді, кәсіпорынның қызметі барысында қоршаған ортаның ластануына экономикалық баға береді және анықталған проблемаларды шешу шараларын әзірлейді.
Әлеуметтік аудит соңғы түрі болып табылады. Аудиттің ерекшелігі – сарапшылар компания қызметінің тиімділігін, оның жұмыс стилін, оның қоғамға әсер ету дәрежесі мен сипатын бағалайды. Әлеуметтік аудит корпоративтік жауапкершілік дәрежесін анықтауға мүмкіндік береді. Аудит барысында ұйымда бар ресми және бейресми принциптер, серіктестер мен аудиттелетін компанияның қызметіне мүдделі басқа тұлғалардың пікірлері бағаланады.
Қорытынды
Аудит – алдын ала белгіленген критерийлерге қаншалықты сәйкес келетінін бағалау және нәтижелерді хабарлау мақсатында экономикалық сипаттағы құжаттарға немесе оқиғаларға қатысты мәлімдемелерге қатысты дәлелдемелердің объективті бағасын алудың жүйелі процесі.
