Салық салудың принциптері мен функциялары оның әлеуметтік мақсатын көрсетеді. Ол кірісті шығындарды қайта бөлу құралы ретінде әрекет етеді. Сонымен қатар практикалық деңгейде салық салудың принциптері мен функциялары құралдардың жиынтығын құрайды, оларды пайдалана отырып, мемлекет бюджет кірістері мен шығындарының арасындағы тепе-теңдікті сақтайды. Бұл қасиеттердің барлығы көптеген қаржыгерлердің зерттеу нысаны болып табылады. Салық салу қандай міндеттерді орындайтынын толығырақ қарастырайық. Функциялар, салық түрлері де мақалада сипатталады.
Жалпы сипаттамалар
Салық салу - бұл мәжбүрлі түрде бағынуға негізделген материалдық құндылықтарды алу. Оны әртүрлі формада көрсетуге болады. Кейбір жағдайларда салық салу күш қолданумен қатар жүреді. Алайда, әдетте, кері кету бағынышты және күшті субъектілер арасындағы консенсустың нәтижесі болып табылады, оның орнына біріншісінің екіншісінен алған кейбір артықшылықтары. Мемлекеттік құрылым туралы айтатын болсақ, ондасалық салу оның қызметін қаржыландырудың негізі болып табылады. Ол билікті мойындайтын және оны қорғауды қабылдайтын субъектілердің қаражаты есебінен жүзеге асырылады.
Кек алу және еріктілік
Шын мәнінде, салық салу күшті және бағынышты субъектілер арасындағы қатынастың бір бөлігі болып табылады. Сонымен бірге оның тегін, мәжбүрлеуі туралы айту дұрыс емес. Соңғысы белгілі бір міндетті орындауға мәжбүрлеу ретінде әрекет етеді. Мәжбүрлеу қарым-қатынастың сипатына байланысты. Дегенмен, кез келген жағдайда міндеттеменің орындалуы тегін емес. Мысалы, вассал өз қамқоршысына құрмет көрсетеді. Бұл ішінара мәжбүрлі әрекет. Дегенмен, бұл әрқашан пайдалы. Салық үшін меценат вассалдың мүдделерін бұзбауға және тіпті қорғауға міндетті. Оның үстіне, соңғысы көбінесе саналы түрде қуатты пәнді таңдайды, яғни өз еркімен төлеуге келіседі. Қазіргі заманғы мемлекеттік құрылым туралы айтатын болсақ, салық салу ұқсас қатынастардың жиынтығы ретінде әрекет етеді. Оларда субъект белгіленген соманы төлей отырып, билік органдары қабылдаған міндеттемелердің орындалуын қамтамасыз етеді. Басқаша айтқанда, салық салу мемлекет пен халық арасындағы белгілі бір келісімнің пәні болып табылады. Бағыныштылық екінші дәрежелі мәнге ие. Бұл субъект билікті өз бетінше таңдап, оған тиісті өкілеттіктерді бере алатындығына байланысты.
Салық салудың фискалдық функциясы
Фискус латын тілінен аударғанда «себет» дегенді білдіреді. Ежелгі Римде фискус әскери касса деп аталды. ATОл ақшаны экстрадицияға қалдырды. 1 ғ аяғында. BC e. бұл термин императордың жеке қазынасына қатысты қолданылған. Оны шенеуніктер басқарды және губерниялардан түсетін кіріспен толықтырылды. IV ғасырда. n. e. фиск империяның біртұтас жалпыұлттық орталығы деп атала бастады. Мұнда түбіртектердің әртүрлі түрлері ағылды, қаражат осында таратылды. Салық салудың негізгі қызметі – билік құрылымдарының қаржысын жұмылдыру және қалыптастыру. Түрлі бағдарламаларды жүзеге асыру үшін бюджетте қаражаттың жинақталуын қамтамасыз етеді. Салық салу жүйесінің барлық басқа функцияларын оның туындылары деп атауға болады.
Әлеуметтік тапсырма
Мемлекеттік салық салудың бұл функциясы субъектілердің әртүрлі категориялары арасында мемлекеттік кірістерді қайта бөлу болып табылады. Осы міндетті жүзеге асыру арқылы әлеуметтік тепе-теңдікті сақтау қамтамасыз етіледі. Салық салудың бөлу функциясына байланысты халықтың жекелеген топтарының табыстары арасындағы арақатынас олардың арасындағы теңсіздікті тегістеу үшін өзгереді. Бұл пікірді әртүрлі сарапшылар, соның ішінде, мысалы, профессор Ходов қолдайды.
Орындау
Салық салудың әлеуметтік функциясын жүзеге асыру қорғалмаған, әлсіз азаматтардың пайдасына қаражат аудару арқылы қамтамасыз етіледі. Бұл ауыртпалықты адамдардың күшті санаттарына жүктеу арқылы қол жеткізіледі. Швед қаржыгері Эклунд атап өткендей, өндіріс пен қызмет көрсетудің басым бөлігі салықтан түсетін қаражат есебінен жүзеге асырылады және олар әрқашан дерлік халық арасында тегін таратылады. Бұл, атап айтқанда, білім беру, медицина, ата-ана тәрбиесі және басқа да салаларға қатысты. Бұл жағдайда мақсат – активтерді азды-көпті біркелкі бөлуді қамтамасыз ету. Тиісінше, қаражат кейбір субъектілерден алынып, басқаларының пайдасына аударылады. Салық салудың бұл функциясын жүзеге асырудың мысалы ретінде акциздерді келтіруге болады. Олар тауарлардың кейбір түрлеріне, сәнді заттарға орнатылады. Бірқатар әлеуметтік бағдарланған мемлекеттерде (мысалы, Швейцарияда, Норвегияда, Швецияда) салықтар өздерінің әлеуметтік жағдайының тұрақтылығы үшін төлем қабілеттілігі төмен субъектілерге жоғары табысты субъектілердің төлемі ретінде әрекет ететіні ресми деңгейде іс жүзінде мойындалған.
Реттеу тапсырмасы
Бірде Джон Кейнс салық салудың бұл функциясы туралы айтқан. Ол билік белгілеген міндетті төлемдер тек халық шаруашылық кешеніндегі қатынастарды реттеу үшін ғана бар деп есептеді. Осыған байланысты салық салудың экономикалық қызметі көрінеді. Сонымен бірге ол ынталандырушы, репродуктивті немесе ынталандырушы болуы мүмкін. Оларды бөлек қарастырыңыз.
Ынталандыру
Бұл белгілі бір экономикалық процестерді сақтауға бағытталған. Ынталандыру жеңілдіктер мен индульгенциялар арқылы жүзеге асырылады. Қазіргі уақытта салықтардың функциялары мен салық салу принциптері мүгедектерді жұмыспен қамтамасыз ететін кәсіпорындарға, өндіріске, қайырымдылық қызметке инвестиция салатын ұйымдарға тиісті еңбек жағдайларын қамтамасыз ететіндей көрінеді.ауыл шаруашылығы және т.б. Осы және кейбір басқа бірлестіктер үшін арнайы жеңілдіктер, «мерекелер» және басқа жеңілдіктер белгіленеді.
Дестимуляция
Ол, керісінше, белгілі бір процестердің дамуына кедергілер жасауға бағытталған. Мысалы, мемлекет протекционистік шараларды қолданады және жоғары импорттық баждарды белгілейді. Ішкі субъектілерге де кедергілер жасалуы мүмкін. Мысалы, казино иелері үшін жоғарылатылған табыс салығы бар.
Қарама-қайшылықтар
Горский атап өткендей, реттеуші және фискалдық функциялар бір-біріне қарама-қайшы. Дегенмен, олардың өздері өте қарама-қайшы. Мысалы, фискалдық элемент салық ауыртпалығын төмендетуге әкеп соғатын кезде тұрақтандырушы мәнге ие болады. Бұл төлеушілер арасындағы жүктемені бөлісу арқылы ғана жүзеге асады. Бұл өз кезегінде алып қоюдың реттеуші құралдарын есепке алуды талап етеді. Алайда салық оның іргетасын бұзуға бағытталған емес. Ол активтерді алу үшін бар және олардың түсу көзін жоя алмайды. Салық тәркілеуге, тыйым салуға, шектеуге немесе жазалауға арналмаған. Атап айтқанда, импорттық баж салығын енгізу протекционистік саясатпен шартталған, ал ойын бизнесі үшін жоғары мөлшерлемелер осы қызмет саласын жою ниетімен емес, субъектілердің төлем қабілеттілігімен байланысты.
Реттеу мүмкіндіктері
Бірқатар сарапшылардың пікірінше, экономиканы басқару саласындағы салық механизмдерінің рөлі біршамаасыра айтқан. Кейбір авторлардың пайымдауынша, билік органдары белгілеген міндетті бюджеттік қаражаттар іс жүзінде елдегі барлық қаржылық-экономикалық процестердің бірден-бір реттеушісі болып табылады. Бірақ белгілі бір экономикалық салалардың дамуы өз заңдарына бағынады. Бұл ретте бюджетке аударымдар мұнда өте қарапайым рөл атқарады. Бұл тұрғыда қазіргі жағдайда салық қазынаға кіріс әкелу үшін белгіленген деп есептейтін Пепеляевпен толық келісуге болады. Тиісінше, белгілі бір нәтиже алу үшін төлеушіге көрсетілетін әсер оның негізгі мақсаты бола алмайды. Егер кейбір шегерімдер фискалдық құрамдассыз тек реттеуші функцияны орындаса, онда қатаң түрде айтқанда, олар салық болуды тоқтатады.
Практикалық қиындықтар
Салық салудың ынталандырушы функциясы, кейбір сарапшылардың пікірінше, экономикалық мінез-құлыққа жанама, жанама, белгілі бір мотивациялық аспектілер арқылы әсер етеді. Белгілі бір соманы бюджетке бөлу туралы белгіленген міндеттеме табыс табуға деген ұмтылысты белсендірмейді. Салық алынған пайданың бір бөлігі ғана. Егер бизнес бастапқыда тиімсіз болса, оған ешқандай жеңілдіктер көмектеспейді. Мәселен, отандық ауыл шаруашылығына барлық дерлік төлемдер бойынша әр түрлі жеңілдіктер қарастырылған. Алайда, бұл ауыл шаруашылығы саласының ілгерілеуіне, өркендеуіне ықпал ете алмады. Басқа экономикалық факторлардан оқшауланған инвестицияларды ынталандыру нәтиже бермейді. Бұл осыған байланыстыинвестициялау салық жеңілдіктерінен емес, өндіріс қажеттіліктерінен, бизнесті кеңейту қажеттілігінен туындайды. Осыған байланысты Потаповтың салықтық ынталандыруды қайталама тетік деген тұжырымын әділ деп санауға болады.
Теріс салдарлар
Салық салудың реттеуші функциясы ынталандырушы тәсілмен тікелей және дереу әрекет етеді. Жүктелгеннің бәрі азаяды деген сөздің растығына дау жоқ. Жоғары салық мөлшерлемелері әрқашан тиімділікті жоғалту салдарынан өндірістің төмендеуіне әкеледі. Әсіресе, өткен ғасырдың 30-жылдарындағы адам төзгісіз ауыртпалық аз ғана жылдың ішінде шаруаның жойылуына әкелді. Жақында, бейне әрекеттерден түсетін пайдаға 70% шегерім ставкасы енгізілгеннен кейін бейне дүкендер жоғалып кетті. Жоғары импорттық баж салығын енгізу арқылы импортты ынталандыру да тауарлардың түсуінің күрт төмендеуіне әкеледі.
Басқару
Салық салуды пайдалана отырып, мемлекет азаматтар мен кәсіпорындар жүргізетін қаржы-шаруашылық операцияларын қадағалауды қамтамасыз етеді, субъектілердің кірістері мен шығыстарының көздерін бақылайды. Бюджетке міндетті жарналардың ақшалай құны пайда көрсеткіштерін елдің ресурстық қажеттіліктерімен сандық түрде салыстыруға мүмкіндік береді. Салықтардың (салық салудың) бақылау функциясының арқасында мемлекет ақша қаражаттарының қозғалысы туралы ақпарат алады. Деректерді талдау кезінде бюджет саясатын түзету қажеттілігі анықталады.
Қағидаларсалық
Оларды алғаш рет А. Смит тұжырымдаған. Ол салық салудың 4 негізгі қағидасын шығарды:
- Теңдік пен әділдік. Бұл принцип барлық азаматтардың кірістері мен мүмкіндіктеріне сәйкес елдің қаржылық активтерін қалыптастыруға қатысуға міндетті екенін болжайды.
- Анықтылық. Төлеуге жататын салық нақты көрсетілуі керек. Шегерімдерді қай уақытта, қандай мөлшерде, қандай жолмен жасау керектігі халыққа түсінікті болуы керек.
- Үнемділік. Әрбір нақты төлем мүмкіндігінше тиімді болуы керек. Үнемділік мемлекеттің салықтарды жинауға және бақылау органдарының қызметін қамтамасыз етуге жұмсайтын ең аз шығындарында көрінеді.
- Ыңғайлылық. Салық төлеушілердің үйреншікті қызметіне кедергі келтірмейтіндей тәсілдермен және мерзімде алынуы керек. Бұл ереже шығару процесін жеңілдетуді, формальдылықты жоюды қамтиды.
Адам Смит бұл ережелерді тұжырымдап қана қоймай, сонымен бірге ғылыми негіздеді. Ол салық салу негіздерінің теориялық дамуының негізін қалады.
